北京時間6月28日消息，華爾街日報報導，美國財政部表示，已經與中共政府草簽了一份協議。此舉旨在貫徹實施2010年通過的一項遏制海外逃稅的聯邦法律。
兩國已經就條款達成一致，但在正式簽署前還需審議協議細則。
這項法律要求外國銀行將有關美國公民所有的帳戶信息提交給美國國稅局(IRS)。這將迫使世界各地的銀行不向任何不遵守這項法律的金融機構進行某類支付。該法的正式名稱為《外國帳戶稅務合規法案》(Foreign Account Tax Compliance Act,簡稱Fatca)。
中共官員過去曾私下表示擔心遵守FATCA會背負的潛在負擔。但美國已經利用政府間協議來簡化合規過程。美國和中國已經簽訂一類互惠協議。根據協議，中國將向美國政府提供美國公民金融帳戶信息，而美國則會將中國大陸籍人士美國帳戶信息提供給中共政府。
美國海外帳戶納稅法案7月1日生效全球打擊逃稅
美國在全球範圍內打擊偷逃稅款的重錘即將落下。
7月1日，頗受爭議的《美國海外帳戶納稅法案》(FATCA)在美國國會通過四年後，終於將正式生效，這部史無前例的複雜法案將進入真正的執行階段。這意味著無論是美國公民、永久居民或者美國企業，還是與美國毫無關聯的外國金融機構，都將受到該法案的約束。
「儘管法案的最終目的是防止美國人利用海外帳戶偷逃稅款，但是作為法案規定的需要合規的實體，美國以外的外國金融機構受到FATCA的影響很大。」美中專業會計師協會(AUCPA)會長，紐約稅務諮詢事務所Fund Tax Services LLC的董事總經理張慶告訴21世紀經濟報導記者。
6月初，美國財政部曾表示，已經有大約77000家美國及國外的金融機構在美國的稅務機構進行登記，表示將遵守FATCA的規定，向美國政府披露有關美國公民和企業的帳戶信息等。而其他拒絕合規的外國金融機構，將接受其在美國境內投資收益的大約30%帶有懲罰性的預提稅。
從這項法案2010年3月28日由歐巴馬正式簽署至今，已經過去4年多。但是張慶表示，鑑於該法案覆蓋面廣、細節規定複雜、政府出台細則的進展緩慢，4年的準備時間其實還不能令涉及到的企業和個人完全理解這個法案並做好充分的準備。
外國金融機構首當其衝
和其他法案相比，FATCA的威力在於，即便是一家完全與美國沒有聯繫的外國金融機構，都有一定的向美國政府披露特定的美國個人或企業帳戶的義務。
這部涉及到美國公民或企業海外帳戶的披露法案，旨在打擊美國個人和法人通過海外的離岸地逃稅。儘管其最終針對的對象是美國個人、企業以及美國投資者占重要地位的非美國金融機構，但是在具體的法律執行上，為這些個人和企業提供海外帳戶的外國金融機構，則是合規的主體之一。
根據德勤會計師事務所去年10月出具的一份FATCA介紹，需要滿足該法案合規要求的金融機構，除了美國的繳扣稅款機構以外，還包括外國金融機構(FFI)和非金融外國實體(NFFE)及其附屬機構。
簡單地說，美國以外的金融機構，今後需要向美國本土金融機構一樣，向美國稅務機構報告金額超過5萬美元的美國客戶帳戶信息，而非金融外國實體也應當披露，其美國的投資者是否擁有超過10%以上的權益。而那些沒有在美國政府註冊、未能披露或者說明以上這些信息的外國機構，都將被美國政府徵收30%的預提稅。
「針對那些在美國擁有實際投資的外國金融或某些非金融實體，30%的懲罰性預提稅會針對他們在美國的收益進行。目前，先會從包括股息、利息等固定或可確定的年度或定期收益(FDAP)進行徵稅，而從2017年1月1日開始，這種預提稅的稅基，有可能擴大到其在美國買賣交易的總收入。」張慶說。
一位不願意透露姓名的某著名會計師事務所紐約辦公室的稅務經理向21世紀經濟報導記者表示，這兩年有不少美國以外的金融機構針對FATCA進行稅務諮詢，今年年初則越來越多，因為規定最後向美國政府部門註冊的時間為今年的5月5日。
即便是那些在美國沒有任何實際投資或營運的外國金融機構，如果沒有主動合規，也有可能會受到間接的影響。
「比如一個外國金融機構與美國沒有直接聯繫，但是有可能會在業務上與其他外國金融機構有往來，如果後者是FATCA合規的，那麼他們有責任會對前者進行盡職調查，其中有一條就會問前者是否FATCA合規，如果這一條不過，很可能這兩家機構就沒法進行接下來的業務。」張慶說。
不過這僅是較為極端的情況。目前對於美國政府來說，在執行層面更具有普遍意義的是，與各國簽訂政府間協議，通過外國監管部門對這些擁有美國帳戶的金融機構進行合規監管。
目前，已有36個國家和美國簽署了此類協議，另有42個國家也接近簽署協議。協議根據簽訂國家的規模和意願分為兩種模式，由外國金融機構向當地稅務部門提交美國公民的帳戶信息，再由後者向美方提交，或者由金融機構直接提交給美方。據悉，台灣與香港地區也已經接近達成協議。
就在6月25日，俄羅斯上議院通過了議案，表明在徵得俄羅斯政府相關部門同意後，當地金融機構可以向美方提供這些信息。
張慶表示，預計中國與美國不久將簽署雙邊協議，以解決國內金融機構的合規問題。另外值得注意的是，由於大部分在美國設有子公司或者其他投資實體的中國大陸金融機構，此前都經由在香港、開曼群島、英屬維京島等第三地的實體投資美國，因此將適用於這些地區與美國之間簽訂的協議。
個人應當合理避稅
相較之下，非金融的外國實體受到的約束則略小，僅要提交擁有股份或權益超過10%的美國人或企業的名單。同時，由於美國上市公司管理相對嚴格透明，按照FATCA的規定，非金融類的在美上市公司及其附屬企業則是例外，不用滿足這些要求。不過，如果這家企業是在美上市的外國金融機構，則仍然需要滿足FATCA的合規要求。
隨著FATCA的生效，企業與金融機構的合規成本越來越高。而作為該法案的直接目標群體之一，擁有美國國籍的移民與握有綠卡的永久居民，則料將花費一定的成本進行合理的避稅策劃。
「作為美國公民或者綠卡持有者，必須向美國稅務機關申報其在全球範圍內的收入。FATCA法案進一步要求一些特定的美國公民或綠卡持有人在報稅時需要另填一份表格，具體申報本人的一些特定的海外金融資產。」張慶表示。
不過他強調，由於各國都有一些避免重複課稅的協定，在很多情況下披露這些財產並不意味著會再次交稅。
在FATCA的「威懾」下，不少綠卡申請者在申請前就早已開始進行稅務策劃，通過建立信託基金轉移財產所有權等諸多方式，將其海外資產與個人身份做切割，合理避稅。
「實際上FATCA強調的是披露而不是增加徵稅，也並非意味著一個新的稅種出現。這只是表明美國政府在打擊海外偷逃稅的問題上，手段將變得越來越多。」張慶表示。