人人都是納稅人
本報記者 楊芳
中青在線－中國青年報 2009-04-08
不過是一本普及稅收常識的小冊子，居然能夠引來數十萬人的關注，這著實讓編者郭玉閃有些意外。
不少網友用「不看不知道，一看嚇一跳」來形容自己的讀後感。還有人建議「轉載到全國各大主串流媒體」，好讓「每個中國人都看看」。
「寫得太好了！」這是許多私營企業主的評價。不過，一個來自廣東的生意人來信補充道：「書中所揭露的問題，在現實中不知要嚴重多少倍。」還有稅務部門的工作人員打電話來稱讚。「每個人都是有良知的。」一名司局級幹部感嘆說，他甚至表達了這樣的遺憾——為什麼沒有談得再深入點？
「中國人原來這麼不了解稅！」坐在位於北京的辦公室里，郭玉閃接連說了一串兒「真沒想到」。去年年底，他所在的名叫傳知行社會經濟研究所的NGO組織，發布了一本有關稅收的大眾讀物。
這本題為《2008公民稅收手冊——「稅收與中國經濟困局」特輯》的小冊子，放在「傳知行」的網站上免費供人下載。目前，這本不足12萬字的電子書點擊率已經達到50餘萬次。
「即使一分錢不掙，只要花錢消費，你就是納稅人」
事實上，即使是主編岑科本人，起初對稅也不甚了解。
在這個經濟學專業畢業生的記憶里，直到上世紀末他才第一次意識到「稅收和自己有關」。當時，他供職於一家軟體公司，開始繳納個人所得稅。
和大多數中國人一樣，岑科認為自己「那個時候沒有什麼感覺」，因為月收入不到2000元，「繳納的稅錢並不多」。中國自從1994年開始徵收個人所得稅，最初的起征點是月收入800元。
或許因此，當他2007年得知「傳知行」要編著有關中國稅收問題的系列讀物時，第一反應就是加入其中，「因為中國人這方面太缺乏常識了」。
當時這個非政府組織剛剛成立，主要研究社會轉型過程中有關自由和公正的問題。創辦人郭玉閃的初衷是建立一個平台，給那些有理想的、願意研究民生問題的年輕人提供立足之地。
「稅是民生問題中的核心。」郭玉閃強調：「我們現在討論的很多東西，比如腐敗問題，消費者維權，農民土地被非法徵用問題，哪一個歸根結底不和稅收有關呢？」
與此同時，郭玉閃發現在國內找不到一本討論稅收的大眾讀物。他手頭擺著一本美國公共財務學者喬爾·斯拉姆羅德（Joel Slemrod）的著作《我們自己的稅收》（Taxing Ourselves）。這本自稱為有關美國稅收改革的公民手冊，已經被主人翻看得起了毛邊。
「寫得深入淺出，簡直太棒了！」32歲的年輕人情不自禁地讚嘆。這個北京大學政治經濟學的碩士研究生，決定自己也做一本專為中國讀者提供嚮導的納稅手冊。
這項計劃在「傳知行」成立之初就確定下來，被命名為「稅制研究」。2007年，第一本稅權手冊發布，題為《稅收的真相》。包括岑科在內的8名作者參與了寫作，其中一部分作者是財經記者出身。
翻開《稅收的真相》和《2008公民稅權手冊》，「人人都是納稅人」這句話首先進入讀者的視線。郭玉閃解釋說，這是因為很多人並不知道，自己幾乎每天都在繳稅。
他隨即列出這樣一張清單：一袋價格為2元的鹽，包含大約0．29元的增值稅和0．03元的城建稅；你去餐館吃飯，最後結帳時不論多少，餐費的5．5％是營業稅及城建稅；如果花100塊錢買一瓶護膚品，其中除了14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費稅和4．02元的城建稅……
「天哪！原來我不知不覺繳了這麼多稅，為什麼沒有人告訴我！」一位讀者大為驚訝地留言。在她的概念里，「稅收和死亡，是人生難免的兩件事」，這句話不過是形容「萬惡的資本主義如何剝削人民」的一句諺語，以至於每次看到報紙上有關稅收的討論，她總是「眼也不眨地就翻了過去」。
今年年初，網易就做過一個「算算你一生都繳多少稅」的調查，發現有45％的受調查者「連自己繳了什麼稅都不清楚」，還有51％表示「我繳了稅但不知道稅幹嘛用了」。
包括政府部門對此也是爭論不休。早在六七年前曾有人提出「為納稅人服務」的口號，卻遭到批評。批評者說，政府不能光為納稅人服務，而要為全體人民服務。言下之意似乎是，「人民」中的一部分人沒有納稅。
「但事實呢？」岑科反問道：「即使一分錢不掙，只要花錢消費，你就是納稅人。」
這個年輕學者進一步解釋說，到目前為止，中國共有增值稅、消費稅和營業稅等20多種稅，其中有些由個人上繳，有些由企業上繳。但最終這些稅或多或少都要由消費者承擔一部分，也就是說，你每購買一件商品，就向政府繳了一次稅。
「多可怕，這麼多人連自己是納稅人都不知道！」郭玉閃坦言，自己也是因為讀者的反饋，才發現人們對這一最基本常識的缺乏。
因而，在2008年發布的這本公民稅收手冊中，他繼續加大了這一理念的宣傳。不僅如此，書中還增加了《現行稅目、稅率一覽》的附錄，希望更多的讀者了解稅收的真相。
「是我們繳的稅養活了政府，而不是政府養活了我們」
編纂過程中，最令郭玉閃難以理解的是，既然稅收和每個人的切身利益相關，為什麼在這個問題上，「人們往往失去常識」？
他隨手舉出幾個常見的例子，比如受災地區的一些群眾受到政府救濟時，他們會跪倒在地，高呼「感謝政府」；在政府部門的辦事機構里，面對辦事人員的拖沓冷漠，沒有人會發出消費者應有的抱怨……
「人們似乎忘記了，政府收支的每一筆錢，都與自己的錢包有關；政府對民眾的服務，是收取稅金之後應盡的義務和應該做好的工作。」郭玉閃說。
因此，稅收的基本概念成了2008版稅收手冊的另一重要內容。「這一點，連我最初也是糊裡糊塗的。」主編岑科笑著說。
在他的印象里，大學教科書里對稅的解釋是「取之於民、用之於民」。而在西方經濟學的課堂上，稅收被定性為公共服務的價格，公民納稅是為了花錢去買這種服務和產品。
「到底哪種說法正確？哎喲，我們那個時候因為這個，經常把老師問得下不來台。有一次還追到了學校門口！」天津財經大學教授李煒光回憶。上世紀80年代初，他在這所高校就讀財政學專業。
那位老師最終也沒有解答學生的疑問。李煒光說，時至今日，在中國的稅收學教材中，「國家需要論」依然占據著主導地位，「關於稅收的問題從來都是政府的事情」，很少提及與公民的關係。
「可悲的是，這樣一套理論還在一屆一屆的學生中傳播，教著他們，稅收是這樣的，出去以後你以這個來指導你的工作。」李煒光很是感嘆。
在這位大學老師看來，很多專業學生，都未必知道稅收的基本理念。以至於當他在自己教授的財政史課堂上講起這些時，不少學生覺得吃驚而又新鮮。
不僅是教育體系，在法律和輿論等話語體系中，「納稅人」似乎都沒有得到應有的地位。《憲法》第56條寫著「中華人民共和國公民有納稅的義務」，沒有強調有權利。而在《中華人民共和國稅收征管法》中，納稅人乾脆被定義為「納稅義務人」。
所以在《2008公民稅權手冊》中，岑科特意把「稅是民眾購買政府（人員）服務的費用」放在首頁的位置。他用通俗的話解釋說：「是我們繳的稅養活了政府，而不是政府養活了我們。」
「在納稅人和徵稅人的關係中，納稅人才是主人。」經濟學家茅于軾認為這句話道出了稅收的本質。
「但我們這些主人又是什麼形象呢？」岑科忍不住反問。
他曾經到北京市某地稅局辦事，看到的是這樣的場面：有人皺著眉頭，在場地中央填寫表格；有人滿臉虔誠，向工作人員諮詢著什麼問題；更多的人排成長龍，以焦急的心情張望前方，希望儘快完成任務。至於他本人，則「像孫子一樣」點頭哈腰，跑了好幾趟才繳完一筆稅款。
郭玉閃也享受過類似的「主人」待遇。為了開辦「傳知行」，他到工商部門去註冊，被告知必須到指定廠家購買一台價值2000多元的稅控機。其實那只是個普通的印表機，市場價不過數百元，但對方對郭玉閃說：「如果不買的話，你就繳不了稅。」
「目前的整套稅制是國家本位的，而非民眾本位。」岑科這樣解釋這些現象的根源。
茅于軾則從中看到了納稅人與徵稅人地位的不平等——「本來納稅人才是主人，徵稅、稅務作為政府的一個部門，他是代理人，我們是委託方，他是代理方，我們委託他辦事，他得聽我們的。但現在我們的納稅變成了反過來的關係。」
「要像關注自己的錢包一樣，關注稅收狀況的變化」
通過這本稅權手冊，喚醒納稅人意識，從而改變這種不平等的狀態，是郭玉閃等人的初衷。
「就一本薄薄的小冊子，有這麼大的用處嗎？」有人不免疑惑。
岑科並沒有正面回答這個問題。他談起了自己一次到銀行辦事的經歷。當時排隊辦事的人越來越多，而業務窗口並沒有相應打開。他忍不住和大堂經理理論起來，並當場撥打了投訴電話，在場的其他儲戶也站出來支持他。最終，銀行打開了其他的業務窗口。
「你看，當更多的人開始維護自己的權利時，情況就會發生變化。」岑科說。
這個自稱喜歡「較真兒」的小伙子，曾經是同學聚會上「不受歡迎的常客」。因為他常常指責那些當上公務員的朋友「花公家的錢不知道心疼」。
「開始我就是很憤怒！」岑科回憶，「時間長了也覺得挺沒勁，因為有人會說，這關你什麼事兒啊！你又不是國家總理！」
「現在我可以理直氣壯地說，這怎麼不關我的事兒，你們花的錢都是納稅人腰包里掏出去的錢！」
這也是他參與郭玉閃寫作團隊的原因。這個北京大學光華管理學院的職員，利用業餘時間和其他4名作者一起，花費半年時間完成了這本稅權手冊。
他認為納稅人教育是公民教育的重要組成部分，尤其在社會轉型的過程中，納稅人意識的覺醒及其對稅賦制度改革的關注和推動，非常值得經濟學家們予以重視。「你老是跟人提公民權利，不如說納稅人，這起碼和錢有關，還能引起大家的關注。」他快人快語地說。
郭玉閃透露，這本書的成本在6萬元左右，是一家基金會提供的贊助。除了支付稿費外，他們還複印了1000本。為了讓更多的人閱讀，這本稅權手冊的內容直接公布在網絡上。一個熱心網友還據此編寫了精華版，發布到各大論壇。
這個福建人還計劃推出系列讀物：「2007年的側重於理念；2008年重點是數字，比如中共政府都收了多少稅之類的；2009年將重點介紹政府的錢都花在了哪兒，我們準備以出版業的稅收情況為例子。」
「我們會堅持做下去，直到大家能夠像關注自己的錢包一樣，關注稅收狀況的變化。」郭玉閃說。
就在《2008公民稅權手冊》發表之後，不少企業家來信訴苦，認為其中揭露的問題只是冰山一角。
一位企業主說：「您來信要求我列舉苛捐雜稅的詳細數據，實在是太多了，我沒有辦法一一寫出，不過可以告訴你的是，我上個星期又繳了一筆，那天我一上班就看見廠里停了消防車，過去一問，才知道要訂閱《消防報》200多元。我馬上就給了，因為我知道如果不給，馬上會有人來查『消防』，而且檢查完肯定不合格，到時損失更大。」
「民眾自身才是稅制改良的未來。」郭玉閃這樣安慰這些訴苦者。他最常提的故事是來自深圳的3位公民，他們從2006年起向十幾個中央部委和十幾個地方政府提出了查看預算的申請。2008年5月，他們終於看到了深圳市政府的2008年度部門預算草案；同年10月，衛生部向他們公布了一份接近完備的本級部門預算。
「人民開始相信，政府的錢取之於民，需要首先得到民眾的同意，而民眾對於政府怎樣花錢，也應當享有監督權和控制權。」岑科在自己主編的稅權手冊里寫道。
