本月10號，彭博社（Bloomberg）的一則新聞，震驚了許多身在海外的中國高淨值人士。
該消息稱，中國已開始追蹤一些居住在海外的公民來徵稅，這讓那些從來沒有為海外收入在國內繳稅的中國人感到意外。
多年以來，不少海外中國人已經形成了一個思維定式，那就是自己在國外賺的錢，不需要向中國交稅。如今突然聽說需要交稅，很多在海外工作生活的人，以及在海外擁有產業的國人，一時間都感到措手不及。
海外收入納稅將成全球趨勢
根據彭博社的報導，最近有在香港的國有企業，要求來自中國大陸的外派職員公布2019年工資，以做好準備向中國繳納個人所得稅。
另有兩位知情人士說，該中國國有企業也同樣通知了在新加坡等其他地方工作的員工。
據了解，去年1月，中國修訂了所得稅規定，令有關部門開始向其全球公民徵稅，類似於美國對居住在海外的美國人徵稅。但今年才公布了如何報稅的詳細指示，這讓許多駐外工作的中國人感到措手不及。
普華永道中國全球流動服務負責人Jacky Chu說，雖然從理論上講，中國公民多年來一直有義務為其全球收入納稅，但一直沒有執行。但這一變化可能對會計師事務所有利。
Jacky Chu說:「向我們諮詢的公司數量激增。幾十年前起草舊稅法時，中國還沒有這麼多在海外工作的外國人。這可能就是許多人完全沒有意識到這一要求的原因。」
據中共官方媒體報導稱，約有6000萬中國人生活在海外。
德勤中國的稅務主管Ellen Tong說，國有企業和他們的員工應該了解中國的稅法，以更好地溝通他們的福利和薪酬方案。「在美國等許多其他國家，公民都要為其海外收入納稅，這將成為一個全球趨勢。」
香港的外派雇員感到壓力
據知情人士透露，中國稅務機關正在收緊個人所得稅法，將「收網」範圍擴大至全球收入，而總部位於香港的國有企業員工首當其衝受到影響。
國家稅務總局的這一命令，被視為中國將徵稅範圍擴大到數百萬在境外工作和學習的中國人的第一步。近年來，許多國家合作並加強了全球收入和稅收信息交流，主要是為了篩查資金流動，以打擊洗錢和恐怖主義融資。
這一舉動標誌著，作為世界上最大的外派勞工聚集地之一的香港，有一些人的稅單上的數字可能會飆升，並且可能開始出現重大變革。
據《南華早報》早些時候報導，香港有8萬至15萬名大陸員工，他們可能是首批面臨境外收入徵稅的中國公民。而據日經亞洲評論(Nikkei Asian Review)報導，在澳門工作的中國公民，也被要求在回國後開始繳納所得稅。
對於在香港等地工作的中國外籍人士來說，這一舉措可能是一個重大打擊，因為中國的所得稅稅率高達45%。他們以前繳納的個人所得稅最高檔只占工資的17%，這是中國大陸最高個人所得稅率的三分之一。
而駐外工作人員可能受影響的收入範圍，還不僅僅是工資。
財富規劃諮詢公司Ishtar Consulting Inc.首席執行長賈澤良說，駐外中國稅務居民的股息收入和房產銷售收入，也要在國內納稅。這可能會迫使許多公司承擔很多額外的稅收負擔，或者冒著大批中國外派員工離開的風險。
但知情人士說，這項新指令不僅讓數千名在香港的大陸國企員工感到意外，也引起了他們的不滿，因為這兩個司法管轄區之間，有著巨大的稅率差距。
如果中國的外籍人士決定在國外工作的回報、職業提升和冒險不值得付出額外的成本，這將是一個巨大的打擊。特別是在香港，隨著中共加強對香港的控制，許多其他外籍人士正在考慮離開香港，在港公司對人才外流的擔憂也隨之而來。
一些公司可能會採取行動，通過提高工資或獎金，特別是高級管理人員的工資或獎金來緩解這一打擊。但有很多公司將不得不自己承擔這一打擊。
根據香港中國企業協會(Hong Kong Chinese Enterprises Association)的數據，中國大陸企業目前在香港僱傭了約8萬名員工。不過，其中約90%是當地雇員。據非官方估計，在香港工作或居住的中國大陸人在8萬至15萬人之間。
海外高收入人群無處避稅？
據彭博社分析，中國稅務局的這一舉措，可能會削弱在香港或新加坡等生活成本昂貴的城市的職位，對成千上萬來自大陸的銀行家和其他白領專業人士的吸引力。但目前該措施的很多細節還很模糊。
有分析認為，此舉意在針對高收入人群的資產避稅。
目前，中共已開始自動與包括香港和新加坡在內的數十個司法管轄區，交換有關需納稅人員銀行帳戶的信息，這加大了高收入人群隱藏信息的難度。
中共官方對有納稅義務居民的定義為：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人。
而根據中國稅務機關2019年4月發布的一份聲明，中國稅務居民將包括因學習、工作、旅行或探親等目的而駐紮在國外，並在這些目的完成後將返回中國的中國公民。
根據中國稅法，在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源於中國境外的所得，經主管稅務機關批准，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源於中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
可能很多人聽說過，在中國的一些外企外籍高管及香港人，每過一段時間就跑到境外呆一段時間，之後再回到中國大陸工作，俗稱「tax holiday」。其主要目的是為了避免成為中國納稅居民，從而避免在中國大陸就其全球收入納稅。
此前不久，中共當局宣布將於2020年11月1日開始第七次人口普查，並發表明文要求已經定居海外或獲得它國國籍的公民註銷中國戶口，這在有些觀察人士看來，也是為貫徹落實稅法做好準備。
德勤中國(Deloitte China)稅務主管Ellen Tong表示，中國政府打算並全面實施之前在實踐中被忽視的稅法，他也曾就這一問題為香港多家國企提供諮詢。
他說:「許多在海外工作的中國人過去不清楚稅法，一些人認為，只要他們離開中國大陸，沒有受僱於中國公司，就沒有申報收入的義務。這正是中國稅務當局希望通過最新的稅制改革來改變的。」
此舉恰逢中國自2019年1月收緊個人所得稅法以來的第一個納稅申報季，因此這項變化被視為中國政府開始對中國公民的全球收入徵稅。
普華永道表示，此前的中國稅務居民通常被認為在中國大陸有住所，但不包括香港、澳門和台灣居民。
德勤的Ellen Tong表示，儘管目前最新的舉措只影響到在國有企業工作的大陸員工，但這項規定將適用於更廣泛的海外中國工人群體，包括在不同國家的外國公司聘用的員工。
澳洲收入需要向中國納稅嗎？
最近這個消息出來後，對於很多澳洲華人來說，可能最令他們擔憂的事情是：
「我在澳洲的收入，需不需要向中國納稅？」
其實，早在2017年開始，經濟合作組織成員國之間就共同起草了一份《全球稅務帳戶申報標準法案》，簡稱CRS法案，該法案規定各成員國之間將自動交換有海外收入的稅務居民的稅務信息。
這意味著，中國和經合組織成員之一的澳大利亞，兩國間的稅務局將按統一標準，自動交換兩國間有海外收入的稅務居民的各種報稅信息，包括產生利息的海外存款和用於投資目的海外房產。
有海外金融帳戶的中國稅務居民，其在中國境外擁有的任何金融資產，如存款、證券、投資型保險產品、投資基金、信託等，都有可能被視為當地的非居民金融帳戶，而與中國稅務局進行信息交換。
另外還有金融資產在中國境內的非中國稅務居民（澳洲PR、澳洲臨時簽證持有者等），其在中國境內的金融帳戶，將被視為中國的「非居民帳戶」，其帳戶信息將會被收集、報送，交換給其稅收居民所在國。
比如一個具有中國國籍的人，工作和生活都在澳洲，一年絕大部分時間也住在澳洲，根據澳洲稅法，他將被認定為澳洲的稅務居民，而不是中國的稅務居民。因此，他的工作收入只需要在澳洲納稅。
但是假設，他在中國的金融機構開立了一個存款帳戶，如果中國的金融機構認定他是澳洲的稅務居民，那麼就會把他的帳戶信息上報給中國稅務機關，然後中國稅務機關再把這個信息轉報給澳洲的稅務機關（ATO）。
與此同時，中國稅務機關也會掌握其稅務居民的境外收入。納稅人一旦面臨巨額資金來源不明審查的同時，還得補繳大額的個人所得稅。另外，修改後的個人所得稅法首次設立反避稅條款，也給予中國稅務機關有力的法律依據。
