客戶丟了。
人心散了。風聲鶴唳。
全球四大會計師事務所之首、資本市場的「看門人」——
普華永道,眼下正走進了山雨欲來風滿樓的迷霧之中。
我們看到,此刻,還未真正迎來監管處理落地的普華永道,不得不先面對外界對其失去信任的後果。
比如,被多家公司「退單」。
6月21日晚,上海電氣發布公告稱,「鑑於近期有關審計行業相關事項還需進一步核實,公司(上海電氣)決定取消原定於2023年年度股東大會審議的《關於續聘普華永道中天會計師事務所(特殊普通合夥)擔任公司2024年度審計機構的議案》。
圖源:上海電氣集團股份有限公司關於2023年年度股東大會取消議案的公告
有趣的地方在於,3個月前,本該輪換審計機構的上海電氣才剛剛續聘普華永道為2024年審計機構,雙方正要開啟合作的第10個年頭。
在當時的續聘公告中,上海電氣還寫道,其2023年支付給普華永道的審計費用達到2450萬元,在2024年審計服務範圍與2023年相比沒有發生重大變化的前提下,2024年審計服務費用將不高於2023年度。
也就是說,普華永道這一丟單,便是超2000萬的大單。
這並不是普華永道近期丟的第一筆訂單,或許也不會是最後一筆。
發生了什麼?
一切的源頭,是一件審計失敗的「醜聞」而引火上身,即恆大地產的財務造假事件。
自2009年恆大地產上市以來至2023年,普華永道一直擔任其審計機構,並連續多年為恆大地產出具了無保留意見的審計報告,包括出現財務造假的2019年與2020年。
2024年5月31日,中國證監會正式發布有關恆大地產的《行政決定書》。文件顯示,2019年恆大虛增收入2139.89億元,占當期營業收入50.14%;2020年虛增收入3501.57億元。占當期營業收入78.54%,恆大並以此虛假數據欺詐發行公司債券。
圖源:中國證監會行政處罰決定書(恆大地產及其責任人員)
普華永道在此間的角色本該是,以公正第三方的身份,通過審計報告的形式在股東與公司之間建立信任,警示可能存在的財務風險,維護市場秩序。
此時此刻普華永道的危機也就來源於,其沒有及時向公眾警示風險,其註冊會計師仍然簽署了「無保留意見」的審計報告。
恆大集團2020年年報中有關「獨立核數師」部分截圖
人們不得不懷疑這家審計機構的專業判斷,甚至猜測審計過程是否有紕漏。本就以信譽為生的普華永道,已經陷入了信譽危機的漩渦,成為造假案餘波的主角之一。
01
七成大單,丟了
6月21日當晚,普華永道實則丟掉了兩筆訂單。另外一單來自寧波銀行,訂單金額預計為323萬元。
寧波銀行在公告中稱,鑑於近期相關事項尚待進一步核實,基於審慎性原則,取消2023年年度股東大會審議通過的《關於聘請外部審計機構的議案》。
圖源:寧波銀行公告
更巧合的是,與上海電氣一樣,寧波銀行也剛宣布續聘普華永道不久——2個月。
一夜之間,丟失兩個巨單、兩大客戶,可以視作普華永道如今處境的縮影。
自5月開始,陸續有客戶與普華永道解約。
根據同花順iFinD數據,2023年普華永道的A股年報審計客戶共有107家,審計費用合計約為8.8億元。其中,中國銀行為當年普華永道最大客戶,其審計費用達到1.93億元。
但中國銀行已經於6月7日晚公告稱,將原續聘普華永道提供2024年年度審計服務的安排,調整為聘其提供2024年度中期財務報告審閱服務,相關費用為3500萬元。同時,中國銀行已經啟動2024年外部審計師的招標選聘工作。
據鹽財經記者統計,截止至2024年6月23日,普華永道2023年的10大客戶中,已有7家宣布取消續聘或改聘其他審計機構,累計流失超4億元。也就是說,僅前十大客戶,就已經讓普華永道幾近失去了過半市場份額。
標黃部分為2024年解聘或改聘的客戶 /圖源:公司公告,鹽財經記者統計
損失不止於大客戶。據不完全統計,普華永道2023年服務的107家A股年審客戶中,已有超過30家公司取消續聘或者改聘,其中不乏大型企業。
普華永道失去的這些訂單,大部分流向了德勤、畢馬威和安永三大會計師事務所,行業競爭格局正在發生變化。
對於普華永道內部員工來說,訂單丟失的最直接影響就是有可能到來的無薪假和裁員,這是行業常態。
一位前「四大」(國際四大會計師事務所)員工告訴鹽財經,「沒有項目就是沒活兒干,它會強制你『no pay leave』(休無薪假)」。
這很好理解,在項目制的審計模式之下,當項目的絕對數量減少,審計機構所需要的流轉於項目之間的員工數量就會減少,那麼審計機構會相應地作出調整。員工如若不接受無薪假,便會有「被勸退」的風險。
但是即使接受無薪假,在沒有工資,自己交社保的情況,個人能夠堅持多久?
普華永道不是沒有先例。其在英國的辦事處曾在2023年末實施過一輪或波及600人的裁員計劃,要求收下遣散費的員工自願離開。而引發這一事件的導火線之一便是「業務增長疲軟」。
普華永道 / 圖源:Unsplash
別忘了,2023年對於「四大」在中國的分支機構來說,就已經不是什麼好光景,「基本從去年開始,四大審計線就已經開始裁員了」,某金融行業從業人員對鹽財經提到。
在行業光景不佳卻接連丟單,還要等待監管靴子落地的此時,普華永道內部員工會有焦慮也不足為奇,但其內部似乎仍然處於「暴風雨前的寧靜」的狀態。
一位普華永道前員工告訴鹽財經,「普華永道丟單的確導致審計線受到了影響,但仍有部分存續業務需要開展,還是需要一定員工數量的。且諮詢線,稅務線目前來看並沒有受到太多影響。」
02
一筆有關信任的交易
普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務所,究竟誰強?
幾家之間,本質上沒有區別。從幾位相關從業人員處,鹽財經記者均得到了類似的個人答案。而相比於德勤、畢馬威和安永這三家外資機構來說,普華永道唯一的優勢或許只在於「品牌效應」。
「我個人覺得,相比於其他三家,恆大事件之前的普華永道,最大的優勢,應該就是業務量最多。不過事件之後,普華永道的公信力有所下降。」普華永道前員工向鹽財經透露。
在中國市場之中,過往普華永道的訂單量是要大於其他三所的,其占有最大的市場份額。
根據2023年9月中國註冊會計師協會發布的《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息(公示稿)》,普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務所2022年年度業務收入分別為79.25億元、66.46億元、51.17億元和51.5億元。
圖源:《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》
更多的股東對經由普華永道審計的公司,有更多的信任;更多需要被審計的公司,相信普華永道能夠讓自己的聲譽維繫在一定水平。這是行業過去的共識。
可以說,在這樣一個靠「維繫信任」,靠「信息誠信可靠」盈利的行業里,更多的訂單量把普華永道的招牌擦得更亮。
於是這次事件,首先重傷了普華永道的「聲譽」,這也是掀起解約潮的原因之一。
但比起「聲譽」,普華永道或許更需要擔心可能的監管處罰。
在2023年時,財政部曾以嚴重審計缺陷為由,重罰德勤——暫停德勤北京分所經營業務3個月,德勤相關的2名註冊會計師被吊銷註冊會計師證書,沒收德勤北京分所違法所得並處罰款總額約2.1億元。
處罰原因,則是中國華融資產管理股份有限公司的爆雷事件,不過德勤始終宣稱,其工作中不存在任何不誠信的行為。
德勤大樓 / 圖源:pixabay
反過來,映照普華永道,其則可能要面臨比當時德勤更嚴峻的局面。畢竟,證監會在對恆大地產的行政處罰中,已經採取了最高罰款比例,且此前財政部針對德勤的「處罰名頭」還是「嚴重缺陷」。
對比起來,罰款事小,此時,我們仍不知道普華永道是否會面臨內地從業受限的局面。
這次事件不得不讓人聯想到數年前因美國能源公司安然破產,而解體的安達信會計師事務所。
有意思的是,當年,安達信也是國際知名會計師事務所,在因財務造假困境倒閉後,其不少客戶、員工都流向了普華永道。
可以確定的是,信任多米諾骨牌一旦倒下,就會引發一連串連鎖反應。行業領頭羊普華永道還沒有抵達能夠逃脫「失職困境」的彼岸。